I clienti dell'agenzia pubblicitaria WISE. PROMO spesso si pongono la domanda su come calcolare correttamente le tasse quando organizzano promozioni. Questa domanda non è facile e richiede davvero un attento studio del codice fiscale russo. Abbiamo provato a scrivere un articolo che risponderà alla maggior parte di queste domande. L'articolo è una panoramica della normativa fiscale applicata alle campagne pubblicitarie ed è dedicato alle peculiarità del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al momento dell'emissione dei premi nell'estrazione a premi. Vengono presi in considerazione degli esempi.
Imposta sul reddito individuale quando si emettono premi ai partecipanti alle azioni
Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, quando si registra un premio in azioni, ogni vincitore deve pagare le tasse sul reddito delle persone fisiche. facce. Ad oggi, l'aliquota fiscale è del 35% del prezzo del premio se viene ricevuto da un cittadino della Federazione Russa, o del 30% se il premio viene ricevuto da uno straniero.
L'attuale formula per calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche da un premio in un evento promozionale con un'estrazione di premi per i residenti della Federazione Russa è la seguente:
Imposta sul reddito delle persone fisiche=(vincita meno 4 mila rubli) X 0, 35
1. Nel caso in cui il premio sia inferiore a quattromila
Nel codice fiscale è prevista una detrazione fiscale per i premi ricevutiun individuo, che è di 4'000 rubli. all'anno.
Se vinci con un costo inferiore a quattromila rubli. Non dovrai pagare le imposte sul reddito, perché la suddetta detrazione è in vigore (comma 8, clausola 28, articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).
Per l'organizzatore dell'evento promozionale in questa opzione:
- nessuna necessità di calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 28, articolo 217 del codice fiscale russo);
- non è necessario inviare informazioni relative al reddito di un individuo all'ufficio delle imposte (Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 2010-07-20 N 03-04-06 / 6-155).
Tuttavia, se le vincite totali durante l'anno superano i 4.000 rubli, dovrai pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sull'importo delle vincite meno 4.000 rubli, come sempre avviene per tutti i premi di valore superiore a 4.000 rubli. (Articolo 2.).
2. Nel caso in cui il premio valga più di quattromila rubli
Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, se il valore del premio è superiore a 4.000 rubli, il destinatario sarà tenuto a pagare l'imposta sul reddito. L'imposta è del 35% dell'equivalente in contanti del regalo con una detrazione di 4'000 rubli per i residenti in Russia e del 30% se il vincitore è residente in qualsiasi altro paese.
Spesso gli organizzatori dell'azione si assumono la responsabilità e pagano l'imposta sul reddito personale per ogni vincitore. Tuttavia, nel caso in cui, secondo i termini della promozione, l'organizzatore non assuma la funzione di agente fiscale, l'imposta sul reddito di una persona fisica con un premio di valore superiore a 4.000 rubli, il partecipante deve pagare personalmente e segnalare questo al Servizio fiscale federale.
Inoltre, vengono prese in considerazione due opzioni: la prima, se l'organizzatore dell'azione non è un agente fiscale o,se è un agente fiscale nel titolo.
Se l'organizzatore della campagna di marketing non è un agente fiscale
Organizzatore:
- fornisce al partecipante un certificato di vincita (paragrafo 3 dell'articolo 230 del codice fiscale russo);
- entro la fine di gennaio dell'anno successivo a quello di ricezione del premio, invia un certificato 2-NDFL al Servizio fiscale federale, attestante che l'imposta sul reddito non è stata trattenuta (clausola 5, articolo 226 del Codice Fiscale della Russia).
In base alla richiesta dell'organizzatore dell'azione, l'ispettorato invierà ai vincitori un avviso sull'imposta sul reddito di un individuo.
Vincitore:
- entro e non oltre il 30 aprile, successivo all'anno del premio, invia una dichiarazione nel modulo 3 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (paragrafo 3 dell'articolo 228 del codice fiscale della Federazione Russa);
- entro e non oltre il 15 luglio dell'anno successivo a quello di ricezione della vincita, paga l'imposta sul reddito (clausola 4 articolo 228 del codice fiscale russo), che è pari al 35% (clausola 2 articolo 224 del codice fiscale della Russia). Ma se il premio va a un non residente, il reddito in contanti di oltre 4.000 rubli viene tassato con un'aliquota del 30% (clausola 3, articolo 224 del codice fiscale della Russia). Questo profitto deve anche essere segnalato al tuo ufficio delle imposte.
Se il promotore è un agente fiscale
Di solito gli organizzatori delle promozioni stabiliscono anticipatamente l'imposta, grazie alla quale il vincitore riceve per intero il premio in denaro e non si preoccupa di pagare l'imposta, quindi l'organizzatore assume le funzioni di agente fiscale e paga tutte le tasse necessarie per i partecipanti.
In questo caso:
- l'organizzatore toglie l'imposta sul reddito di un individuo dal'importo delle entrate finanziarie è superiore a 4 mila rubli. (Clausola 4, articolo 226 del codice fiscale russo);
- entro e non oltre il 1 aprile dell'anno successivo a quello di emissione delle vincite, invia 2 IRPEF al certificato fiscale indicando il profitto della persona fisica. persona e tasse (clausola 2, articolo 2З0 del codice fiscale russo).
Se l'organizzatore paga la tassa per il vincitore, deve farlo entro 2 giorni.
Per pagare le tasse in base al codice fiscale della Russia per un partecipante, saranno richiesti questi documenti:
- l'atto di trasferire il premio (se il premio non è in denaro);
- copie o scansioni di ogni pagina del passaporto del vincitore;
- SNILS
Considera un esempio:
Quale tassa dovrà pagare l'organizzatore se il partecipante riceve un premio in denaro del valore di 100.000 rubli?
Nota che la tassa deve essere certamente trattenuta dal contribuente e non prelevata dal tuo budget. Ecco perché l'organizzatore spesso aumenta deliberatamente il montepremi del costo dell'imposta: il premio in denaro consiste, in primo luogo, nella parte che viene data al vincitore stesso (nel nostro esempio, questo è 100.000 rubli) e in aggiunta a questa, la parte condizionale che l'organizzatore versa al budget a titolo di imposta.
Allo stesso tempo, l'organizzatore scrive nelle condizioni che assume le funzioni di agente fiscale e pagherà le tasse sul reddito di un individuo per il vincitore dell'estrazione a premi.
Di conseguenza, il partecipante riceve 100.000 rubli "netti", cioè dopo aver pagato l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Secondo la legge, le vincite alla lotteria per un residente della Federazione Russa sono tassatesarà un tasso del 35% dopo aver dedotto 4'000 rubli. Per pagare la tassa e dare al vincitore esattamente 100.000 rubli, l'organizzatore deve dichiarare un montepremi di 151.692,31 rubli. Questa è la base imponibile.
Allora:
- Il partecipante riceverà 100.000 rubli "puliti";
- Secondo il codice fiscale della Russia, l'organizzatore paga l'imposta sul reddito per un importo di 51692,31 p. (in ragione del 35% della vincita, che nel nostro caso è pari alla base imponibile, ovvero da 151.692,31 rubli)
Pertanto, l'organizzatore deve pagare più della metà del prezzo netto del premio ricevuto dal partecipante sotto forma di imposta sul reddito delle persone fisiche se agisce come agente fiscale nella promozione e vuole salvare il vincitore da pagare le tasse.
Caro, vero?
Scriviamo formule finali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche in una lotteria pubblicitaria con un prezzo vincente di oltre 4 mila rubli:
Per un vincitore del premio - un residente, se non ha utilizzato la detrazione di 4mila rubli
IMPOSTA SUL REDDITO PER IL VINCITORE=7/13 X (PULITO IN MANO - 4 mila rubli)
Per il vincitore - un residente che ha utilizzato la detrazione di quattromila rubli IMPOSTA SUL REDDITO INDIVIDUALE PER PARTECIPANTE=7/1Z X PREMIO NETTO
Per il vincitore - non residente
NDFL PER VINCITORE=CON 7PREMIO NETTO
Ci auguriamo che il nostro articolo abbia risposto alle tue domande sulla tassazione dei premi nella pubblicità.
L'articolo è stato preparato da uno specialista dell'agenzia pubblicitaria WISE. PROMO.
